Die degressive AfA auf den Punkt gebracht
Im Gegensatz zur linearen AfA (gleichbleibende Raten auf die ursprünglichen Anschaffungskosten) wird die degressive AfA in fallenden Jahresbeträgen vom jeweiligen Restbuchwert berechnet. Der AfA-Betrag ist in den Anfangsjahren am höchsten und sinkt mit fortschreitender Nutzungsdauer. Das führt zu einer Vorverlagerung von Betriebsausgaben und spart unmittelbar Liquidität durch Steuerstundung.
1. Die gesetzlichen Vorgaben im Überblick (§ 7 Abs. 2 EStG)
Das Wachstumschancengesetz hat die degressive AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens reaktiviert:
Höchstgrenze: Maximal das Zweifache des linearen AfA-Satzes, gedeckelt auf höchstens 20 % pro Jahr.
Gilt nur für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (Maschinen, Pkw, IT, Werkzeuge). Nicht für Gebäude oder immaterielle Wirtschaftsgüter.
Im Anschaffungsjahr gilt die zeitanteilige Monatsaufteilung (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG) auch für die degressive AfA.
2. Der mathematisch optimale Wechselzeitpunkt (§ 7 Abs. 3 EStG)
Da die degressive AfA mathematisch nie null erreicht (der Restwert würde asymptotisch gegen null gehen), erlaubt § 7 Abs. 3 EStG den Wechsel von der degressiven zur linearen AfA. Nach dem Wechsel wird der Restbuchwert gleichmäßig über die verbleibende Restnutzungsdauer verteilt.
Praxisbeispiel: Eine Produktionsmaschine für 50.000,00 € netto, Nutzungsdauer 10 Jahre (linear 10 % = 5.000 €/Jahr). Degressiver Satz: 20 %. Anschaffung im Januar:
| Jahr | Buchwert Beginn | Methode | Jahres-AfA | Restbuchwert (31.12.) | Vergleich / Bewertung |
|---|---|---|---|---|---|
| Jahr 1 | 50.000,00 € | Degressiv 20 % | 10.000,00 € | 40.000,00 € | +5.000 € ggü. Linear! |
| Jahr 2 | 40.000,00 € | Degressiv 20 % | 8.000,00 € | 32.000,00 € | +3.000 € ggü. Linear |
| Jahr 3 | 32.000,00 € | Degressiv 20 % | 6.400,00 € | 25.600,00 € | +1.400 € ggü. Linear |
| Jahr 4 | 25.600,00 € | Degressiv 20 % | 5.120,00 € | 20.480,00 € | +120 € ggü. Linear |
| Jahr 5 | 20.480,00 € | Degressiv 20 % | 4.096,00 € | 16.384,00 € | Linear wäre 20.480/6 = 3.413 € |
| Jahr 6 | 16.384,00 € | Degressiv 20 % | 3.276,80 € | 13.107,20 € | Linear wäre 16.384/5 = 3.276,80 € |
| Jahr 7 ⚡ | 13.107,20 € | Wechsel Linear! | 3.276,80 € | 9.830,40 € | Optimaler Wechselzeitpunkt! |
| Jahr 8–10 | -- | Linear | 3.276,80 € / J. | 0,00 € (bzw. 1 €) | Vollständig abgeschrieben |
3. Hebelwirkung: Kombination mit § 7g EStG Sonderabschreibung
Für kleinere und mittlere Betriebe (Gewinngrenze im Vorjahr bis 200.000 €) eröffnet sich durch die Kombination der degressiven AfA mit der Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG (erhöht auf bis zu 40 %) ein massiver Steuervorteil:
4. Degressive Abschreibung in Österreich & Schweiz
Österreich (§ 7 Abs. 1a EStG)
In Österreich beträgt der Höchstsatz der degressiven AfA bis zu 30 %. Der Wechsel von degressiver zu linearer AfA ist gemäß § 7 Abs. 1a Z 4 EStG zulässig. Ausgenommen von der degressiven AfA sind u.a. Pkw (außer emissionsfreie Fahrzeuge wie E-Autos).
Schweiz (ESTV & Art. 960a OR)
Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) publiziert Richtsätze für Abschreibungen: Die degressive Abschreibung vom Buchwert beträgt in der Praxis in der Regel das Doppelte der linearen Abschreibung auf den Anschaffungswert (z.B. IT & Fahrzeuge 40 % degressiv).
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur degressiven AfA
Darf man auch von linear zu degressiv wechseln?
Nein! Das Steuerrecht erlaubt ausdrücklich nur den Wechsel von der degressiven zur linearen AfA (§ 7 Abs. 3 EStG). Ein umgekehrter Wechsel von der linearen zur degressiven AfA ist gesetzlich unzulässig. Die Wahl der degressiven AfA muss daher bereits im Anschaffungsjahr getroffen werden.
Gilt die degressive AfA auch für gebrauchte Wirtschaftsgüter?
Ja, die degressive AfA kann auch für gebrauchte Wirtschaftsgüter in Anspruch genommen werden, sofern diese im Begünstigungszeitraum angeschafft wurden. Der AfA-Satz bemisst sich dann nach der verbleibenden geschätzten Restnutzungsdauer.
Ermitteln Sie jetzt Ihr optimales Wechseljahr
Nutzen Sie unseren kostenlosen AfA-Optimierer 2026 und erstellen Sie Ihren vollständigen Abschreibungsverlauf inklusive PDF-Anlagenspiegel.
Zum AfA- & Abschreibungs-Rechner →