Wichtige Neuerung: Sofort-AfA für Computer & Software
Gemäß den BMF-Schreiben vom 26.02.2021 und 22.02.2022 können Computer-Hardware (Desktop-PCs, Notebooks, Workstations, Monitore, Drucker) sowie Betriebs- und Anwendersoftware innerhalb von nur einem Jahr zu 100 % abgeschrieben werden. Das gilt unabhängig von der Höhe der Anschaffungskosten und stellt faktisch eine Vollabschreibung im Anschaffungsjahr dar.
1. Übersicht der gängigsten Wirtschaftsgüter (AfA-Tabelle AV)
Die allgemeine AfA-Tabelle (AfA-Tabelle AV) listet mehr als 100 Wirtschaftsgüter auf. Nachfolgend sind die für mittelständische Unternehmen, Handwerker und Freiberufler relevantesten Anlagegüter zusammengefasst:
| Wirtschaftsgut | Nutzungsdauer DE | Linearer AfA-Satz (DE) | Österreich (AT) | Schweiz (CH) |
|---|---|---|---|---|
| Computer, Notebooks, Tablets | 1 Jahr (Wahlrecht 3 J.) | 100 % (bzw. 33,33 %) | 3 Jahre (33,33 %) | 3 Jahre (ESTV: 40% degressiv) |
| Pkw & Firmenfahrzeuge | 6 Jahre | 16,67 % p.a. | 8 Jahre (§ 8 Abs. 6 EStG) | 4–5 Jahre (40% degressiv) |
| Smartphones & Mobiltelefone | 3 Jahre (Wahlrecht 1 J.) | 33,33 % p.a. | 3 Jahre | 2–3 Jahre |
| Büromöbel (Tische, Stühle, Schränke) | 13 Jahre | 7,69 % p.a. | 10 Jahre | 10 Jahre (25% degressiv) |
| Server & Rechenzentrumstechnik | 3 Jahre (oder 1 Jahr) | 33,33 % p.a. | 3–4 Jahre | 3 Jahre |
| Werkzeuge & Handwerksgeräte | 5 Jahre | 20,00 % p.a. | 5 Jahre | 5 Jahre |
| Maschinen & Industrieanlagen | 8–15 Jahre | 6,67 % – 12,5 % | 10 Jahre | 10 Jahre (30% degressiv) |
| Photovoltaikanlagen & Speicher | 20 Jahre | 5,00 % p.a. | 20 Jahre | 15–20 Jahre |
2. Monatsgenaue AfA vs. Halbjahres-AfA
Wird ein Wirtschaftsgut nicht am 1. Januar, sondern im Laufe des Jahres erworben, gelten im DACH-Raum unterschiedliche Zurechnungsmethoden:
🇩🇪 Deutschland: Pro rata temporis (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG)
Die Abschreibung beginnt mit dem Monat der Anschaffung oder Fertigstellung. Der Anschaffungsmonat wird als voller Monat mitgezählt. Formel für das erste Jahr:
Beispiel: Anschaffung im September = 4 Monate (Sep, Okt, Nov, Dez) = 4/12 der Jahres-AfA.
🇦🇹 Österreich: Halbjahres-Regelung (§ 7 Abs. 2 EStG)
In Österreich entscheidet der Tag der Inbetriebnahme:
- • Inbetriebnahme bis 30. Juni: Volle Jahres-AfA (100 %)
- • Inbetriebnahme nach dem 30. Juni: Halbe Jahres-AfA (50 %)
Eine monatsgenaue Aufteilung findet in Österreich bei der linearen AfA nicht statt.
3. Lineare oder degressive Abschreibung?
Durch das Wachstumschancengesetz 2026 können Unternehmen in Deutschland bewegliche Wirtschaftsgüter wieder degressiv mit bis zu 20 % (maximal das Zweifache der linearen AfA) abschreiben. In Österreich sind es bis zu 30 % (§ 7 Abs. 1a EStG).
Der Vorteil der degressiven AfA liegt im Zins- und Liquiditätseffekt: Sie verbuchen in den ersten Jahren deutlich höhere Abschreibungen, wodurch Ihr steuerlicher Gewinn sinkt und Steuerzahlungen in die Zukunft verschoben werden.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur AfA-Tabelle
Was passiert, wenn ein Wirtschaftsgut vor Ablauf der AfA defekt ist?
Wird ein Gegenstand unbrauchbar, zerstört oder gestohlen, kann eine sogenannte Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) nach § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG vorgenommen werden. Der verbleibende Restbuchwert wird sofort in voller Höhe als Aufwand ausgebucht.
Was ist der Erinnerungswert von 1,00 €?
Ist ein Wirtschaftsgut buchhalterisch vollständig abgeschrieben, wird es aber im Betrieb weiterhin genutzt, verbleibt es mit einem symbolischen Erinnerungswert von 1,00 € im Anlagenspiegel. Erst wenn das Gut physisch entsorgt, verkauft oder verschrottet wird, wird auch dieser 1 € ausgebucht.
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